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2019年宁夏初级会计[经济法] 急救箱

来源:www.huiying35.com 发布时间:2019/4/23 10:13:47

2019年宁夏初级会计[经济法] 急救

  ——2019初级会计【经济法基础】3小时提分班

分模块 按重点讲透必考

教材内容

重要性

预估分值

第一章:总论

7分

第二章: 会计法律制度

★★

     7分

第三章:支付结算法律制度 (案例)

★★

12分

第四章:增值税、消费税 (案例)

★★★

23分

第五章:企业所得税、个人所得税(案例)

★★★

22分

第六章:其他税收法律制度 (案例)

★★

10分

第七章:税收征管法律制度

5分

第八章:劳动合同与社会保险法律制度

★★

15分

第四、五章  第三、六、八章  第二章  第一、七章

银川初级会计师第二模块:流转税:增值税和消费税

营改增征税范围中的金融服务和现代服务

金融服务

(1)贷款服务

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息 (保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质收入,按贷款服务缴增值税。

② 以货币资金投资收取的固定利润or保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。

(2)直接收费金融服务:为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

(3)保险服务:人身保险服务和财产保险服务。

(4)金融商品转让:转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

【注意】其他金融商品包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

现代服务

(1)发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

(2)技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

(3)化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(4)流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务收派服务

【对比】 ①航空运输服务:按交通运输服务

货运服务:按交通运输服务缴

(5)赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

【注意】融资性售后回租金融服务缴。

         ②将建筑物、构筑物等不动产or飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴。

         ③车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按不动产经营租赁服务缴。

(6)鉴证咨服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

【注意】翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴。

(7)广影视服务:包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映,下同)服务。

(8)务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

(9)其他现代服务

【口诀】朱熹散播 文物巡演

※传统增值税的视同销售

1)将货物交付其他单位或者个人代销

2)销售代销货物;

【纳税义务发生时间】收到代销单位的代销清单or收到全部或者部分货款的当天→发出代销货物180天之日

3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

4)将自产or委托加工的货物用于非应税项目

5)将自产、委托加工的货物用于福利or消费

6)将自产、委托加工或者购进的货物作为,提供给其他单位或者个体工商户;

7) 将自产、委托加工或者购进的货物分配or投资者

8)将自产、委托加工或者购进的货物偿赠送其他单位or个人。

【记忆】1)、(2):代销

        3):异地监管

        5):【口诀】人体自委

6)、(7)、(8)【口诀】购进无骨头自委

增值税应纳税款的计算

(一)一般计税方法应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期未抵扣完的进项税额

 ↑

销项税额=不含税销售额×适用税率16%、10%、6%)

不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)

销售额全部价款+价外费用

【对比】简易计税方法应纳税额=不含税销售额×征收率3%)

【注意】1、销项、进项,与物同向;       

2、“当期”的确定详见“纳税义务发生时间”‘’;

        3、价税分离:含税的销售额作除法,转换成不含税的;

        4、抵扣遵循:匹配原则

        5、当期销项小于进项时,其不足部分可以结转下期继续抵扣

传统增值税销售额的确定

销售方式

销售额的确定

1、一般销售方式

(1)销售额=全部价款+价外费用

(2)注意:

 ①价外费用(含税):销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金(≠押金)储备费优质费运输装卸费

【总结】常考的,需要做价税分离的情况:

A. 非增值税专用发票(ex.普通发票上的零售价

B. 价外费用

C. 包装物押金

【学习提示】做题时判断“销售额是否含税”分两步:

A、题目一般予以说明。若无说明,看B项。

B、判断是否“ABC”:如果是,必须转换!

2、视同销售

核定销售额)

MRH提醒】

对视同销售行为的销售额如何进行“核定”,是案例型计算题的高危考点。

(1)纳税人近期同类货物加权平均售价

(2)其他纳税人近期同类货物加权平均售价

(3)组价计税法

①只征增值税:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

②既征增值税又征消费税:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

或=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

【营改增】应税行为价格明显偏低or偏高且不具有合理商业目的的,or发生无销售额的:

(1)按纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定;
(2)按其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产平均价格确定;
(3)组成计税价格:

组成计税价格=成本 x (1+成本利润率)

3、特殊销售方式

(1)折扣方式

销售额和折扣额是否在同一发票

①在:按折扣后的销售额

②不在:按销售价格不得减折扣额

(2)以旧换新

新货物的售价

【例外】金银:按卖方实际收取的价款,即销售额=新旧差价+损耗费

3)包装物押金

①对象:非酒类(啤酒黄酒的包装物不认为是酒包装物)

是否超过1年

A、1年内

单独记账核算,不并入销售额

【注意】考题中如无特别说明,则不逾期

B、超1年:并入销售

②对象:酒类

收取当期并入销售额计算

【注意】ⅰ包装物押金含税收入,并入销售前需价税分离;

ⅱ包装物租金属于价外费用,随同货款一并计算。

进项税额的确定(重点1、2、8)

项目

具体情形

1、准予抵扣

① 从销售方取得的增值税专票(卖方开):注明的税额

【注意】包括税控机动车销售统一发票

海关进口增值税专用缴款书注明的税额

③ 购进农产品:按照农产品收购发票(买方开)or销售发票(卖方开)上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额(即买价×扣除率),国务院另有规定的除外

自境外单位or个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关or扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证注明的增值税额

⑤购进货物或接受加工修理修配劳务

⑥ 购进服务、无形资产、不动产增值税专用发票:注明的税额

自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇 13.08.01起)

【联想】纳税人销售使用过的固定资产如何进行税务处理

【总结】增值税扣税凭证:

A.增值税专用发票;B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票;D.农产品销售发票

E、代扣代缴的完税凭证

2、不得抵扣

(17调整)

【分类记】

1:专门用途

2-5:非正常损失

6:非相关

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利or个人消费购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

【19增加】

A、购入固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的,才不得抵扣。如果是既用于上述不允许抵扣项目,又用于抵扣项目的, 该进项税额准予全部抵扣

B、自2 0 1 8 年1 月1 日起, 纳税人租入固定资产、不动产, 既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的, 其进项税额准予从销项税额中全额抵扣

②购进货物非正常损失的,及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

【核心字】管理不善而造成被盗、丢失、霉烂变质,及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除

非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

非正常损失的不动产,及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

购进的旅客运输服务、服务、服务、居民服务和娱乐服务。

【口诀】旅客 带日餐 娱乐——不能扣

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关投融资顾问费、手续费、咨询费等费用

※增值税纳税义务发生时间(“当期”的确定)

 (一)传统增值税

基本原则:收讫销售款项or取得索取销售款凭据的当天;若先开具发票的,为开具发票的当天

不同销售形式

发生时间

1、直接收款

收到销售款or取得索取销售款凭据的当天

【注意】无论货物是否发出

2、托收承付和委托银行收款

发出货物办妥托收手续的当天

3、赊销和分期收款

书面合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天

4、预收货款

货物发出的当天

【注意】生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款or书面合同约定的收款日期的当天。

5、委托其他纳税人代销

收到代销单位的代销清单or收到全部或者部分货款的当天→发出代销货物满180天之日

6、销售应税劳务

收讫销售款or取得索取销售款的凭据的当天

7、视同销售货物行为

货物移送的当天

8、进口货物

报关进口当天

(二)营改增

(营改增)销售形式

纳税义务发生时间

提供租赁服务采取预收款

收到预收款

金融商品转让

金融商品所有权转移

视同销售:服务、无形资产、不动产

1、服务、无形资产转让

2、不动产权属变更

消费税征税范围

征税环节

具体内容

1、生产应税消费品

(1)自产销售:纳税人销售时纳税

(2)自产自用

①用于连续生产应税消费品的:生产时不纳税

②用于其他方面的:于移送使用时纳税

【注意】“其他方面”:非应税消费品在建工程管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等。

(3)视同生产

工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为:

将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;

将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

2、委托加工应税消费品

委托方

受托方

构成条件

提供原料和主要材料

收取加工费和代垫部分辅助材料

纳税情况

1、纳税人

2、委托个人加工或受托方没有代收代缴的:委托方收回后缴纳

在向委托方交货时代收代缴

代收代缴后的处理

1、不高于受托方的计税价格直接出售,不再缴纳消费税;

2、高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

3、委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣

\

3、进口

应税消费

报关进口当天,由海关代征

【注意】个人携带或邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并征收。

4、零售

应税消费品

(1)金银铂钻:金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰

【注意】“视同零售行为” P151原理同“视同销售”行为

(2)超豪华小汽车【18新增】

【注意】超豪华小汽车双环节征收:生产(进口)+零售(10%)

5、批发销售卷烟

(1)给零售单位的,要再征一道消费税(11%+0.005元/支);

(2)烟草批发企业其他烟草批发企业的,不缴纳消费税;

(3)批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节消费税,即在批发环节加一道;

(4)兼营卷烟批发和零售业务的,应当分别核算;未分别核算的,按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

消费税税目

一个研究生(烟、酒),浓妆艳抹(高档化妆品),珠光宝气(贵重首饰和珠宝玉石),带着高档手表,飙着耗油(成品油)的小汽车,上了游艇高尔夫球,还放鞭炮焰火。玩累了,就在游艇的实木地板上用木制一次性筷子吃盒饭。吃饱了,就骑上全新涂料的,装电池摩托车,消失在茫茫夜色,不留下一丝废气。

消费税应纳税额的计算

征收环节

适用对象

税率形式

计算公式

生产销售

除了以下项目外

从价定率

应纳税额=销售额×比例税率

啤酒

黄酒

成品油

从量定额

应纳税额=销售数量×定额税率

【口诀】酒量、油量

卷烟

白酒

复合计征

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【口诀】烟酒生,是复合人才

第三模块:所得税:企业所得税和个人所得税

企业所得税的纳税人

个人独资企业、合伙企业不是法人不缴纳企业所得税

企业所得额应纳税所得额的计算

应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入-各项扣除-以前年度亏损

(一)不征税收入和免税收入

项目

具体内容

1、不征税收入

P173

(1)财政拨款

【注意】无偿划入企业的国有资产(16新增)

县级以上政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

(3)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

2、免税收入

P185

(1)国债利息收入

【注意】持有期间免税

(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

【注意】限于直接投资

(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;

【注意】①谁投资谁    ②持有12个月

(4)符合条件的非营利组织的收入

【注意】不是所有非营利组织的收入都免税

【注意】收入总额的范围覆盖不征税收入免税收入

(二)扣除标准(具体税前扣除项目) (重点7、8、9

扣除项目

扣除的标准

1、工资、薪金支出

(1)合理的工资、薪金  (2)实发

2、职工福利费、工会经费、职工教育经费

分类

限额比例

(以工资、薪金为基数)

超出的处理

职工利费

14%

不得扣除

工会经费

2%

职工教育经费

8%

结转扣除

【口诀】大难不必有

饿工会就给钱

        要就要受教育

【注意】职工福利费单独设置账册,准确核算。

3、社会保险费

(略)

4、借款费用

(略)

5、利息费用

1、企业 → 企业借款

(1)全额扣

①非金融企业向金融企业借款的利息支出;

②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出;

③企业经批准发行债券的利息支出。

(2)限额扣

非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。

2、股东未按规定缴足资本时利息费用:不得扣(略)

3、企业 → 自然人借款(略)

6、汇兑损失

(略)

7、公益性捐赠

【对比】个税中的公益性捐赠

(1)条件

  ① 公益性的:非公益性的不得扣除;

  ② 间接发生的:直接捐赠的不得扣除;

③ 通过公益性社会组织or县级(含县级)以上人民政府其组成部门直属机构发生

(2)限额:≤年度利润总额12%

【注意】超过部分:准予结转以后三年内扣除

(3)捐赠价值的确认:

  ① 货币性资产:按实收金额计算;

  ② 非货币性资产:按公允价值计算。

【学习提示】捐赠的范围简单了解教材P177

8、业务招待费

按照发生额60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入5‰

【注意】(1)两者比较,取小者;

 (2)营业收入不包括营业外收入投资收益【但以股权投资为业务的企业例外】、税务机关查增收入等。

特殊规定:(16新增)

1)企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;

2)对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

【注意】股权投资企业的投资收益计入营业收入

9、广告费和业务宣传费

(1)条件:

广告是通过工商部门批准的专门机构制作的

② 已实际支付费用并已取得相应发票

通过一定的媒体传播

【对比】不同于非广告性赞助费

(2)限额扣:

≤当年销售(营业)收入15%

【注意】计算基数与业务招待费用相同

②超过部分:结转扣除

【总结】超过部分,可以结转扣除的:

 A. 职工教育经费 B. 公益性捐赠 C. 广告费和业务宣传费

特殊规定:

1、企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

【对比】筹建期间业务招待费:实际发生额的60%

2、化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造}企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入 30%的部分,准予扣除超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(18新增)
3、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得扣除

※不得扣除项目

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

  2、企业所得税税款

  3税收滞纳金

  4罚金、罚款和被没收财物的损失。

  5超过规定标准的捐赠支出。

  6赞助支出。

7未经核定准备金支出。

  8企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9、与取得收入无关的其他支出。

MRH提醒】1、回忆精讲班上解释的每一点不得扣除的原因,理解记忆。

2、初级全部是客观题,即看到考题表述,能判断对或错即可。

※个税9个应税所得项目

所得分类

9个应税所得项目

【口诀】

征管

1、资、金所得

工薪(阶层)     

(得)特老

偶经营(阶层)  

赚足西虹(市)

【口诀破解】工薪(阶层)—1;搞—3;特—4;老—2

偶—9;经营(阶层)—5;赚—8;足—7;

西虹(市)—6

居民个人:按年;

非居民个人:按分类,按月或按次

2、务报酬所得

3、稿酬所得

4、许权使用费所得

5、经营所得

\

6、利息、股利所得

7、财产赁所得

8、财产让所得

9、然所得

【总结】差额计征:1——4(综合所得)、5、7、8

        全额计征:6、9

综合所得

综合所得的征税范围

工资薪金所得

1、所得:因任职or受雇而取得的

2、性质:非独立个人劳动所得

3、内容:工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

4、不属于工资、薪金性质:

1)独生子女补贴

2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴

3)托儿补助费

4)差旅费津贴、误餐补助

劳务报酬所得

所得:非雇佣关系,独立性劳务

【例子对比】

工资、薪金所得:演员从其所属单位领取工资、教师从学校领取工资;

劳务报酬演员“走穴”演出教师自行举办学习班、培训班等收入

(三)稿酬所得

稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。

【注意】作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬也应征收个人所得税。

特许权使用费所得

1、内容:专利权、商标权、著作权、非专利技术

【注意】“使用”包括相关特许权的使用、转让、租赁等,均由[特许权使用费]负责!

【口诀-对于“特许权使用费的判断”】个税看对象;企业看行为

【对比】企业所得税中的“特许权使用费收入”:仅指使用权的转移

2、按照此税目征收的:

1)作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得;

2)个人取得特许权的经济赔偿收入

3)编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

Ⅱ 税率(略)

综合所得应纳税所得额的确定

1、居民个人的所得额

1)4个内容】:工薪(阶层),搞特老

2)1个公式】:综合所得=每一纳税年度收入额 费用6万元 — 专项扣除 — 专项附加扣除 — 法定其他费用扣除

  【对比】2018年第四季度纳税人的所得=收入额 — 费用5000元 — 专项扣除 — 法定其他扣除

【拆解公式】

公式中项目

具体内容

收入额

工资、薪金

题目给多少就算入多少

劳务报酬所得、

特许权使用费

收入额=收入(题干数额)×(1-20%)

稿酬所得

收入额=收入(题干数额)×(1-20%)×70%

基本扣除费用

6万元/年(5000元/月)

专项扣除

【3险1金】

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险+住房公积金

专项附加扣除

(详见附表一)

【三座大山】

 1、教育子女教育、继续教育

 2、房子房贷利息、住房租金

 3、看病大病医疗、赡养老人

法定其他扣除(P206)

1、个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金

2、个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。

【注意】自2017年7月1日起,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年计算应纳税所得额时予以扣除,扣除限额为2400元/年

(附表一)专项附加扣除

扣除项目

扣除范围

扣除标准

扣除办法

1、子女教育

(1)学前教育

(定额扣除)

每个子女

1000元/

(12000元/年)

父母50%

or

双方约定,由一方

(2)学历教育

①义务教育

②高中教育

③高等教育

2、继续教育

(定额扣除)

(1)学历继续教育

教育期间

400元/

(4800元/年)

父母or本人

(2)职业资格继续教育

①技能人员

②专业技术人员

取得证书年度

3600元/

本人

3、住房贷款

利息

本人or配偶

首套房贷利息

一套

(定额扣除)

偿贷年度

1000元/

240个月为限

一方扣or

双方各扣50%

4、住房租金

(冲)

夫妻在工作城市

没有住房

直辖市、省会城市、计划单列市:1500元/

1、工作城市相同,由一方扣除,

2、工作城市不同,各自分别扣除。

【注意】

 1、夫妻不得同时享受房贷利息和住房租金扣除

 2、住房租金支出由住房合同承租人扣除。

市辖区户籍人口超过100万:1100元/

市辖区户籍人口不超过100万(含):800元/

5、大病医疗

(冲)

全年个人负担超过15000元的医药费用支出

(据实扣除)

8万/

本人or配偶

6、赡养老人

(1)年满60岁(含)以上父母

(2)子女均去世的60岁(含)以上(外)祖父母

独生:2000元/

本人

非独:每人最高不超过1000/月

平均/指定/约定

分摊

※Ⅳ综合所得应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=(每一纳税年度的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-法定的其他扣除×适用税率-速算扣除数

※财产租赁所得

财产租赁所得的征税范围

一般规定

特殊规定

个人出租建筑物,土地使用权,及其设备车船及其他财产取得的收入。

【对比】特许权使用费的范围

1、个人取得的房屋转租收入

2、房地产企业以租抵价,购买者个人少支出的购房价款

财产租赁所得的税率:比例税率20% (略)

财产租赁所得的所得额

“次”所得征税:一个月内取得的收入/次

每次(月)收入PK 4000

所得额的确定

收入月收入≤4000

应纳税所得额=每次收入额-800元

收入月收入>4000

应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

【注意】财产租赁所得中的每次收入额”= 每月收入额-缴纳税费-修缮费用800/月为限)

财产租赁所得的税额计算

每次(月)收入

所得额的确定

应纳税额的计算

≤4000

应纳税所得额=每次收入额-800元

应纳税额=[每次收入额-800元]×20%(10%)

>4000

应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

应纳税额=[每次收入额×(1-20%)]×20%(10%)

第四模块:劳动合同

劳动关系建立时间用工之日  

(考题中“用工”常表述为,上班、到公司工作等)

劳动合同的主要内容

(一)必备条款

必备条款

具体内容

劳动合同期限

P319

【注意】双方 三选一

(1)固定期限合同:约定合同终止时间

(2)无固定期限合同:无确定终止时间

除劳动者提出订立固定期限劳动合同外,以下情形优先订立无固定期限劳动合同:

A、劳动者在用人单位连续工作满10的;

B、用人单位初次实行劳动合同制度or国有企业改制重新订立劳动合同时,劳动者用人单位连续工作满10距法定退休年龄不足10的;

【注意】① 10年:从用工之日起算

非因本人原因调动:工作年限合并

经济补偿分别

C、连续订立两次固定期限劳动合同,且劳动者无下述情形,续订劳动合同的:

①严重违反用人单位的规章制度的;

 ②严重失职,营私舞弊,给用人单位造成重大损害的;

 ③劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系,对完成本单位的工作任务造成严重影响,或者经用人单位提出,拒不改正的;

 ④以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使用人单位在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同,致使劳动合同无效的;

 ⑤被依法追究刑事责任的;

 ⑥劳动者患病或者非因工负伤,在规定的医疗期满后不能从事原工作,也不能从事由用人单位另行安排的工作的;

 ⑦劳动者不能胜任工作,经过培训or调整工作岗位仍不能胜任工作的。

【口诀】骗子 罪犯 负心汉,无能 伤病 不规矩

【注意】

ⅰ、“连续两次”:从08年1月1日后起算

ⅱ、例外:公益性岗位

ⅲ、后果:自应当订立无固定期限劳动合同之日起每月支付2倍工资(无“22月封顶”之限制)

【总结】签订无固定期限合同的情形:

以上A、B、C情形 + 用工满1年未签订书面劳动合同

(3)完成一定工作任务为期限的劳动合同

工作时间和休息休假

(1)工作时间

P320

①标准工时制:每8小时,每40小时

【注意】

A、延长工作时间的限制:

①经与工会和劳动者协商后可以延长工作时间,一般每日不得超过1小时;

②因特殊原因需要延长工作时间的,在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间,每日不得超过3小时,每月不得超过36小时。

B、以下情形,延长工作时间不受限制:

①发生自然灾害,事故或者因其他原因,威胁劳动者生命健康和财产安全,需要紧急处理的;

②生产设备、交通运输线路、公共设施发生故障,影响生产和公众利益,必须及时抢修的;

③法律、行政法规规定的其他情形。

【口诀】协商延长1小时

特殊延长336

自然公共不受限

②不定时工作制

③综合计算工时制

(2)休息休假

 P321

①法定假日:元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节、国庆节等

②带薪年休假

A、对象:①职工(例如有雇工的个体户)+ ②连续工作1年以上

【注意】工作年限累积计算

【对比】优先订立无固定期限合同的条件

B、时间:【注意】休假可集中、分段安排;但不跨年度

累计工作(年)

休假天数

1≤X<10

5

10≤X<20

10

X≥20

15

不享受带薪年休假:

(1)职工依法享受寒暑假,其休假天数多于年休假天数的;

(2)职工请事假累计20以上且单位按照规定不扣工资的;

(3)请病假一定期限

累计工作(年)

病假天数

1≤X<10

2个月以上

10≤X<20

3个月以上

X≥20

4个月以上

【注意】职工新进用人单位且符合享受带薪年休假条件的,当年度年休假天数按照在本单位剩余日历天数折算确定,折算后不足1整天的部分不享受年休假。

劳动报酬

P322

(1)一般规则(略)

(2)节假日工资支付:

法定休假日和婚丧假期间以及依法参加社会活动期间,用人单位应当依法支付工资

  ②在部分公民放假的节日期间妇女节、青年节,对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工,单位应支付工资报酬,但不支付加班工资。

(3)加班工资

  ①日标准工作时间以外延长:150%

②在休息日工作,不能补休200%

  ③在法定休假日工作:300%

【注意】不支付加班费的,由劳动行政部门责令限期支付加班费;逾期不支付的,责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。

(4)最低工资制度

①标准:劳动合同履行地优先用人单位注册地,除非注册地标准高且有约定;

②因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的,用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿,可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准,则按最低工资标准支付

【注意】最低工资不包括以下几方面:(16增)

  ①工作时间的工资报酬;

  ②以货币形式支付的住房和用人单位支付的伙食

  ③殊工作环境和劳动条件下的津贴;

  ④社会保险利待遇。

【口诀】福特不长不低

(二)约定条款(试用期、服务期、商业秘密和竞业禁止)

 1、试用期

 1)期限  

合同期限

试用期

  ① 以完成一定工作任务为期

非全日制用工

X<3个月

禁止约定

3个月≤X<1年

Y≤1个月

1年≤X<3年

Y≤2个月

X≥3年

无固定期限合同

Y≤6个月

【口诀】小3——妖;大3——笨;无3——顺

【提示】小3、大3不是指小于3,大于3;而是强调该期限总体的相对长度

【注意】1、同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期:

        1)试用期解除合同;

2)试用期结束后解除合同;

3)劳动合同终止后又招用

2、试用期包含在劳动合同期限内;

3、若仅有试用期,此为劳动合同期限

2、服务期

  1)概念:用人单位为劳动者提供专项培训费用,对其进行专业技术培训的,可以与该劳动者订立协议,约定服务期。(16新增)

【注意】用人单位与劳动者约定服务期的,不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬

  2)期限(服务期>合同期):

劳动合同期满,但是用人单位与劳动者约定的服务期尚未到期的,劳动合同应当自动续延至服务期满:双方另有约定的,从其约定。

  3)违反服务期约定提前终止劳动合同的,劳动者应当支付违约金

   ① 未履行服务期限:违约金 ≤ 用人单位提供的培训费用

   ② 履行部分服务期限:违约金 ≤ 服务期尚未履行部分所分摊的培训费用

 【总结】违约金(未履行期限/承诺服务期限)×培训费

4)因用人单位的错,劳动者解除合同,违反服务期约定,不需支付违约金

3、保守商业秘密和竞业限制 (16调整)

(1)概念

①商业秘密:A.非专利技术;B.经营信息

②竞业限制(竞业禁止):用人单位给予劳动者相应的经济补偿,限制劳动者一定时期的择业权。

(2)对竞业禁止的理解

竞业禁止的人员:并非所有劳动者,只限于用人单位的高管高级技术人员和其他负有保密义务的人员。

  ②竞业禁止的范围、地域、期限:由劳动者与用人单位约定。

  ③竞业禁止补偿金不能包含在工资中。在竞业禁止期内,由用人单位按月支付,数额由双方约定

  ④竞业禁止期限不得超过2年

(3)竞业禁止的适用

(18调整)

【经济补偿】当事人在劳动合同or保密协议中约定了竞业限制,但未约定解除或者终止劳动合同后给予劳动者经济补偿,劳动者履行了竞业限制义务,要求用人单位按照劳动者在劳动合同解除或者终止前 12 个月平均工资的30% 按月支付经济补偿的,法院应支持前述规定的月平均工资的 30% 低于劳动合同履行地最低工资标准的,按照劳动合同履行地最低工资标准支付

【双方互负义务】当事人在劳动合同或保密协议中约定了竞业限制和经济补偿(竞业限制补偿金),当事人解除劳动合同时,除另有约定外,用人单位要求劳动者履行竞业限制义务,or劳动者履行了竞业限制义务后要求用人单位支付经济补偿的,法院应支持。  

【经济补偿3个月未支付,劳动者有权请求解除竞业禁止】当事人在劳动合同或保密协议中约定了竞业限制和经济补偿,劳动合同解除或终止后,用人单位原因导致3个月未支付经济补偿,劳动者有权解除竞业限制。

用人单位额外支付3个月经济补偿,可请求解除竞业禁止】竞业限制期限内,用人单位有权请求解除竞业限制协议。只不过,在解除竞业限制协议时,劳动者有权请求用人单位额外支付劳动者3个月竞业限制经济补偿。

【劳动者违反竞业禁止:支付违约金 + 继续竞业禁止】劳动者违反竞业限制约定,向用人单位支付违约金后,用人单位有权要求劳动者按约定继续履行竞业限制义务。

【总结】劳动者需向用人单位支付违约金的情形:①违反服务期约定;②违反保守商业秘密和竞业限制约定。

劳动合同的终止以及解除和终止的例外规定

劳动合同终止

用人单位不能解除和终止

1、劳动合同期的;

2、劳动者开始依法享受基本养保险待遇的;

3、劳动者达到法定退年龄的;

4、劳动者,或被人民法院宣告死亡宣告失踪的;

5、用人单位被依法宣告的;

6、用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解的;

7、法律、行政法规规定的其他情形。

【口诀】老婆修伞忙死——都死了,合同还不终止啊?

【注意】

ⅰ、双方在以上情形之外约定劳动合同终止情形的,均无效

ⅱ、需支付经济补偿1、5、6

1、从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查,或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的;
2、在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或部分劳动能力的;

3、患病或者非因工负伤,在规定的疗期内的;

4、女职工在孕期、产期、哺乳期的;(孕
5、在本单位连续工作满,且距法定退休年龄不足的;

6、法律、行政法规规定的其他情形

【口诀】五一师父(来)检查——所以合同不能解除和终止啊

【注意】因上述第2项终止合同的,按工伤保险规定执行

劳务派遣中用人和用工单位的主要义务

劳务派遣单位(用人单位)

用工单位

劳动者权利

(1)载明被派遣劳动者派遣期限、工作岗位等;
(2)劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2 年以上固定期限劳动合同;
(3)劳务派遣单位应当按月向劳动者支付报酬;被派遣劳动者在无工作期间,劳务派遣单位应按照所在地人民政府规定的最低工资标准,向其按月支付报酬;
(4)应告知被派遣劳动者,不得克扣用工单位按照劳务派遣协议支付给被派遣劳动者的劳动报酬。

(1)执行国家劳动标准,提供相应的劳动条件和劳动保护;
(2)告知被派遣劳动者的工作要求和劳动报酬;
(3)支付加班费、 绩效奖金,提供与工作岗位相关的福利待遇
(4)对在岗被派遣劳动者进行工作岗位所必需的培训
(5)连续用工的,实行正常的工资调整机制;
(6)劳务派遣单位和用工单位均不得被派遣劳动者收取费用

(1)知悉相关劳务派遣协议的权利;
(2)同工同酬:被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利;劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的,被派遣劳动者享有的劳动报酬和劳动条件,按用工单位所在地的标准执行;

(3)有权在劳务派遣单位或用工单位依法参加或者组织工会,维护自身的合法权益。

【学习提示】通过理解“劳务派遣合同的本质”理解各方主要义务。

第一模块 票据法

※票据两大核心特征

1、文义性

一切票据权利义务必须严格依票据记载的文义而定,文义之外的任何理由、事项均不得作为根据哪怕文义有错

2、无因性

持票人不必证明如何取得票据,仅依票据文义行使权利

MRH提醒】若票据当事人违反《票据法》规定而签发、取得和转让了没有真实交易关系债权债务关系的票据,该票据只要符合法定的形式要件票据关系就是有效的,该票据关系的债务人就必须依票据上的记载事项对票据债权人承担票据责任

【注意】例外情况:非法方式获得(欺诈、胁迫、偷盗、恶意、重大过失)

※背书

项目

具体内容

1、概念

在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的行为

2、种类

(1)转让背书

(2)非转让背书:授予他人行使一定权利

【注意】不影响连续性

委托收款背书:不得再背书转让

质押背书:以担保债务

 3、记载事项

由背书人签章并记载背书日期。

(1)背书未记载日期,视为票据到期日前背书。

(2)背书转让or以背书将一定的票据权利授予他人行使时,必须记载背书人名称

(3)背书人未记载被背书人名称,即将票据交付他人的,持票人在票据背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

4、背书连续

(特指:转让背书的连续)

背书连续:前后手衔接

【注意】

①第一背书人=收款人,最后背书的被背书人=持票人

 ②粘单上的第一记载人,应当在票据和粘单的粘接处签章

(2)效力:用背书的连续,证明其票据权利

5、不得进行的背书

(1)条件背书:背书不得附有条件。否则,所附条件无效

(2)部分背书:将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书,部分背书属于无效背书

(3)限制背书

出票人记载“不得转让”的:票据不得背书转让;

背书人记载“不得转让”的:谁写谁免责对间接后手

(4)期后背书:票据被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的不得背书转让

6、背书效力

背书人以背书转让票据后,即承担保证其后手所持票据承兑

和付款的责任。

票据追索

项目

具体内容

1、适用情形

(1)到期后追索:票据到期被拒绝付款的,持票人对①背书人、②出票人以及③票据的其他债务人行使的追索。

(2)到期前追索:指票据到期日前,持票人行使权利的情形:

①汇票绝承兑的;

②承兑人或者付款人亡、逃匿的;

③承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令业务活动的;

【注意】②③主体是“承兑人或者付款人”,非出票人、背书人

【口诀】死,剧终——往前追以前的时光

2、确定被追索人

(1)连带责任:出票人、背书人、承兑人和保证人

(2)追索方式:

 ① 可以不按票据债务人的先后顺序

② 对其中任何一人、数人or全体行使

③ 对票据债务人中的一人or数人已经进行追索的,对其他票

据债务人仍可行使

3、追索的内容

金额费用

(1)持票人的追索:

票据金额+利息+费用(拒绝证明、通知书)

(2)被追索人的再追索:

清偿金额+利息(清偿日到再清偿日)+费用(通知书)

4、行使追索权

(1)获得有关证明:

 提供被拒绝承兑or拒绝付款的有关证明(因为提示承兑or提示付款被拒绝的,承兑人或者付款人必须出具拒绝证明,或者出具退票理由书)

【注意】持票人不能出示以上证明的,其前手的追索权受到限制承兑人or付款人仍应当承担票据责任

(2)行使追索:持票人自收到相关拒绝证明之日起3日内

 ① 通知其前手→其前手收到通知3日内通知其再前手

 ② 同时向各票据债务人发书面通知

5、追索的效力

被追索人依照规定清偿债务后,其责任解除,与持票人享有同一权利

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